Lohnnebenkosten — Definition & Erklärung

Lohnnebenkosten (LNK) sind alle Aufwendungen des Arbeitgebers, die über das vereinbarte Bruttogehalt hinausgehen. Sie machen den tatsächlichen Personalkostensatz eines Arbeitnehmers für den Betrieb aus und liegen in Deutschland bei ca. 20–23 % des Bruttolohns. Rechtliche Grundlage bilden die jeweiligen Sozialgesetzbücher (SGB IV, V, VI, XI) sowie das Unfallversicherungsgesetz (SGB VII).

Zu den Lohnnebenkosten zählen: der Arbeitgeberanteil zur Krankenversicherung (ca. 8,15 % zzgl. hälftiger Zusatzbeitrag), zur Rentenversicherung (9,3 %), zur Arbeitslosenversicherung (1,3 %), zur Pflegeversicherung (1,7 %), Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung (Berufsgenossenschaft, ca. 1–3 % je nach Branche) sowie die Umlagen U1 (Lohnfortzahlung), U2 (Mutterschaftsgeld) und die Insolvenzgeldumlage (AAG, 0,06 %).

Für Arbeitnehmer sind die Lohnnebenkosten unsichtbar – sie erscheinen nicht auf dem Lohnzettel. Für Arbeitgeber sind sie ein entscheidender Kostenfaktor: Ein Mitarbeiter mit 3.000 € brutto kostet den Betrieb insgesamt ca. 3.600–3.660 € pro Monat. Bei der Gehaltsverhandlung lohnt es sich, auch diesen Gesamtkostenblick zu berücksichtigen.

International verglichen liegen Deutschlands Lohnnebenkosten im oberen Mittelfeld der EU. Die hohe soziale Absicherung (Kranken-, Renten-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung) wird damit finanziert, geht aber zu Lasten der internationalen Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen, insbesondere im produzierenden Gewerbe.

Konkrete AG-Lohnnebenkosten 2026 bei 3.500 € brutto/Monat: KV-AG-Anteil ca. 8,15 % = 285 €; RV-AG 9,3 % = 325 €; AV-AG 1,3 % = 46 €; PV-AG 1,7 % = 60 €; BG/Unfallversicherung ca. 1,5 % = 53 €; Umlagen U1/U2/AAG ca. 1,0 % = 35 €. Gesamt: ca. 804 € zusätzlich → Gesamtpersonalkosten ca. 4.304 €/Monat – eine LNK-Quote von 23 %.

Für Minijobber gelten besondere Pauschalsätze: AG zahlt 13 % KV-Pauschale, 15 % RV-Pauschale, 2 % Pauschalsteuer sowie Umlagen – insgesamt ca. 31 % des Minijob-Lohns. Ein Arbeitnehmer im Minijob (538 €) kostet den Betrieb somit tatsächlich ca. 705 € pro Monat, ohne dass der AN eigene SV-Beiträge trägt (außer optionalem RV-Eigenanteil von 3,6 %).

Betriebliche Altersvorsorge per Entgeltumwandlung senkt die AG-Lohnnebenkosten auf den umgewandelten Betrag und ist zugleich ein steuer- und SV-begünstigtes Instrument für beide Seiten. Steuerfreie Sachbezüge bis 50 €/Monat (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG) sind ebenfalls vollständig LNK-frei.