Entgeltumwandlung — Definition & Erklärung

Entgeltumwandlung ist ein cleverer Weg, wie du einen Teil deines Bruttogehalts direkt in deine betriebliche Altersvorsorge (bAV) investieren kannst. Das bedeutet, dass von deinem Lohn ein vereinbarter Betrag abgezogen wird, bevor die Steuern und Sozialabgaben berechnet werden. Dadurch zahlst du weniger Steuern und Sozialversicherungsbeiträge, während gleichzeitig für deine finanzielle Absicherung im Alter gesorgt wird.

Die gesetzliche Grundlage dafür ist in Deutschland in mehreren Paragrafen des Einkommensteuergesetzes (EStG) und des Betriebsrentengesetzes (BetrAVG) verankert. Konkret ist die Steuerfreiheit in § 3 Nr. 63 EStG geregelt und der grundsätzliche Anspruch auf Entgeltumwandlung für dich als Arbeitnehmer in § 1a BetrAVG.

Grundsätzlich hast du nach dem Gesetz einen Anspruch darauf, bis zu 4 % der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung West in deine bAV umzuwandeln. Dein Arbeitgeber muss dir dafür die Möglichkeit über einen bestimmten Durchführungsweg anbieten, er hat aber die Wahl, welche Art von bAV-Produkt es genau ist.

Durch die Entgeltumwandlung sinkt dein sozialversicherungspflichtiges Bruttogehalt. Das führt kurzfristig zu einer geringeren Belastung durch Sozialabgaben. Wichtig ist aber zu wissen, dass diese Reduzierung auch bedeutet, dass du in der gesetzlichen Rentenversicherung geringere Ansprüche erwirbst. Dieser Effekt ist bei niedrigerem Einkommen stärker spürbar als bei einem hohen Gehalt.

Im Jahr 2026 liegt die Beitragsbemessungsgrenze (BBG) in der gesetzlichen Rentenversicherung West bei 8.050 € pro Monat. Dein steuer- und sozialversicherungsfreier Höchstbetrag für die Entgeltumwandlung beträgt demnach gemäß § 3 Nr. 63 EStG 4 % von 8.050 € = 322 € pro Monat. Das entspricht einem Jahresbetrag von 3.864 €.

Zusätzlich zu diesem steuerfreien Betrag kannst du in der Regel weitere 4 % der BBG steuerfrei, aber nicht sozialversicherungsfrei umwandeln. Das bedeutet, insgesamt sind bis zu 8 % der BBG (also 644 € pro Monat) steuerfrei umwandlungsfähig.

Seit dem 1. Januar 2019 ist dein Arbeitgeber gesetzlich verpflichtet, dir einen Arbeitgeberzuschuss zu gewähren, wenn du Entgeltumwandlung betreibst. Dieser Zuschuss muss mindestens 15 % der von dir umgewandelten Beiträge betragen, die dein Arbeitgeber durch die Sozialversicherungsersparnis einspart (§ 1a Abs. 1a BetrAVG). Diese Zuschusspflicht gilt seit dem 1. Januar 2022 sogar für bestehende Altverträge.

Um es konkret zu machen: Wenn du 322 € pro Monat umwandelst, spart dein Arbeitgeber ungefähr 322 € × 20 % (durchschnittlicher AG-Anteil zur SV) = 64,40 € an SV-Beiträgen. Sein Mindestzuschuss beträgt dann 15 % von diesen 64,40 €, also mindestens 9,66 € pro Monat, die zusätzlich in deine bAV fließen. Viele Arbeitgeber sind aber großzügiger und übernehmen sogar die volle SV-Ersparnis (ca. 64,40 €).